税务规划 | 2024 年 3 月 3 日
关键见解
设立信托是遗产规划的关键部分，但了解信托收入如何征税也同样重要。2012 年美国纳税人减税法案 (ATRA) 引入的变化（提高了所得税率并引入了净投资收入税 (NIIT)）可能会对信托税收产生重大影响。了解授予人信托和非授予人信托之间的差异对于管理这些复杂性至关重要。
什么是授予人信托？
一个 授予人信托 允许创建信托的人（委托人）保留某些权力，使信托收入在委托人的个人所得税申报表上应纳税。委托人信托的常见类型包括：
- 可撤销生前信托：在生前和死后管理资产的灵活工具，通常是遗嘱的替代品。
- 不可撤销信托：经常用于将资产转移到应税财产之外，同时保留某些授予人的权力。示例包括：
- 配偶探视信托
- 授予人保留年金信托 (GRAT)
- 故意缺陷委托人信托 (IDGT)
- 不可撤销人寿保险信托 (ILIT)
- 世代信托
委托人信托具有显著的税收优势。例如，向信托出售资产不会触发资本利得税，委托人支付的信托所得税不被视为对信托的额外赠与。但是，委托人信托身份可以放弃，将其转换为具有不同税收影响的非委托人信托。
什么是非授予人信托？
一个 非授予人信托 作为独立实体纳税，对信托中保留的收入纳税。向受益人分配将所得税负担转移给受益人，受益人在个人纳税申报单上申报。主要考虑因素包括：
- 信托文件 1041 表格 并发布 附表 K-1 分配给受益人以分配收入。
- 信托面临压缩的税级；例如，到 2024 年，信托收入超过 $15,200 的适用 37% 税率，而个人收入超过 $609,351 的适用税率为 $。
ATRA 对信托税的影响
ATRA 压缩了信托的税率，这意味着即使是适度的留存收入也要缴纳高税率。此外， 净投资收入税（NIIT） 对 2024 年超过 $14,450 的某些信托收入征收 3.8% 税。适当的规划可以减轻这些影响，例如通过向较低税率等级的受益人进行自由分配，同时平衡遗产规划和资产保护目标。
州所得税考虑事项
信托需缴纳州所得税，具体取决于受托人、委托人和受益人的居住地以及管理和资产所在地等因素。这些规则在各州之间差别很大，信托可能在多个州纳税，也可能根本不纳税。选择合适的受托人并战略性地构建信托可以减轻州税负担。
不可撤销信托的特殊考虑
- S 公司股票：只有特定信托（例如委托人信托、合格 S 章信托 (QSST) 或选举小型企业信托 (ESBT)）可以持有 S 公司股票。需要及时选举以避免取消资格。
- 酌情分配：信托可以在年末后 65 天内进行分配并将其视为前一年分配，从而管理应税收入，为税务规划提供灵活性。
更大的图景
2024 年联邦遗产税免税额目前为 $1361 万美元，因此需要缴纳遗产税的纳税人数量减少。对于许多个人来说，这种转变更强调所得税规划，而不是遗产税考虑。了解信托税是实现利益最大化并符合您的遗产规划目标的关键。
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