个人所得税 | 09/07/2024
处理意外的税单可能会让人不知所措，尤其是当税单是因配偶或前配偶的错误而产生的。国税局的连带责任规则规定，在提交联合纳税申报表时，每个配偶都要对夫妻总收入的全部纳税义务承担连带责任。这意味着国税局可以要求任何一方支付全部欠款，包括额外的税收不足、罚款和审计后评估的利息。
如果您发现自己因这种情况而承受了不公平的负担，您可能有资格获得无辜配偶救济，这是一项旨在保护个人免受不公平税收责任的条款。
什么是无辜配偶救济？
无辜配偶救济为以下个人提供保护：
- 不知道其配偶存在少缴税款的情况。
- 没有理由知道这种低估的情况，也没有任何可疑情况需要引起他们的注意。
- 可以证明要求他们承担税收责任是不公平的。
谁可以申请？
- 仍与伴侣保持婚姻关系并共同生活的配偶。
- 离婚、丧偶、合法分居或与配偶分居的个人。
近期法院案件：成功与挑战
纳税人赢得救济
在一个案例中（TC Memo 2024-26），一对已婚夫妇的联合纳税申报表低估了他们的纳税义务。妻子：
- 不知道丈夫的商业活动。
- 无法访问他的财务状况，他使用单独的银行账户隐藏财务状况。
税务法庭认定，要求她承担责任是不公平的，因此给予其无辜配偶救济。
纳税人救济被拒
在另一起案件（162 TC No. 2）中，一名寡妇声称如果被迫支付其已故丈夫的未缴税款，她将面临经济困难。然而，她未能证实自己的收入或资产价值，而记录显示她享受了豪华假期和高端汽车购买等重大福利。税务法院驳回了她的救济请求。
受伤配偶的索赔怎么办？
受害配偶索赔与无辜配偶救济不同。这种救济适用于联合退税被截留以弥补配偶一方债务的情况，例如：
- 逾期未缴的联邦税或州税。
- 子女或配偶的抚养费。
- 联邦非税债务（例如学生贷款）。
受伤的配偶可以要求将退款份额返还给他们。
需要注意什么
- 救援过程可能很复杂
- 获得无辜配偶救济或提出受伤配偶索赔需要满足严格的标准、提交适当的文件并遵守期限。
- 考虑未来的备案选择
- 联合报税通常可以节省税款，但要承担连带责任。单独报税可确保夫妻双方只对自己的纳税义务负责。
我们如何提供帮助
我们的税务专家团队可以协助您：
- 评估您是否有资格获得无辜配偶救济或受伤配偶索赔。
- 准备并提交必要的表格以满足 IRS 要求。
- 探索未来的备案策略，以最大限度地降低与连带责任相关的风险。
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