税务规划 | 5/2/2024
目前，超过 20 个州允许直通实体 (PTE) 在实体层面选择征税。这种方法可以帮助成员绕过联邦 $10,000 的州和地方税 (SALT) 分项扣除限额，从而提供潜在的节税优势。在 Chartered Consulting LLP，我们提供有关如何进行这些 PTE 税收选择的见解，以确保为实体及其成员带来最佳结果。
州 PTE 税制如何运作
州 PTE 税制一般分为两类：
- 调整后总收入（AGI）减少:
科罗拉多州、北卡罗来纳州和威斯康星州等州允许成员从其 AGI 中扣除其应分配的 PTE 收入份额。 - 已缴税款的税收抵免:
加利福尼亚州、伊利诺伊州和纽约州等州要求成员将 PTE 收入计入 AGI，但对其由 PTE 支付的税款份额提供税收抵免。
PTE 制度的不同之处在于：
- 选举时机和约束性
- 代表 PTE 进行选举的权力
- 会员备案要求
- 遵守预扣税或综合纳税申报要求
做出 PTE 税务选择前的关键考虑因素
并非所有 PTE 税收选择都会使每个成员受益。彻底的建模对于评估联邦和州税收对 PTE 和每个成员的影响至关重要。重要问题包括：
- 该州的PTE税率是多少，税基如何计算？
- PTE 或其成员是否允许净营业亏损 (NOL)？
- 对于税收抵免，如何计算，可以退还还是结转？
- 非居民会员是否可以申请 PTE 在其居住州缴纳的税款的税收抵免？
特殊情况：分层合作伙伴关系和联邦考虑因素
分层合作伙伴关系
具有分层结构的组织面临着额外的复杂性：
- 由另一个 PTE 拥有的 PTE 可以进行选举吗？
- 各层级的税基是如何计算的？
- 较高级别的 PTE 是否可以使用较低级别的 PTE 的 NOL 或学分？
联邦税考虑因素
选择性 PTE 税也具有联邦影响：
- 联邦扣除的时间取决于 PTE 的会计方法和选举时间。
- 归因于 PTE 税收抵免的州税退税可算作应税收入。
- 投资合伙企业的税费可能面临扣除限制。
财务报表影响
选择性 PTE 税可能会将纳税义务从成员转移到 PTE。这引发了关于税收是否应根据 ASC 740 视为股权分配或所得税的问题。这一决定因司法管辖区和具体情况而异。
主要风险和机遇
一个重要的考虑因素是非居民会员是否可以申请向其他州支付的 PTE 税的税收抵免。如果无法获得抵免，会员可能面临比联邦扣除福利提供的更高的州税负担。仔细建模和分析对于避免意外的税收结果至关重要。
特许咨询有限责任公司如何提供帮助
在 Chartered Consulting LLP，我们的州和地方税务 (SALT) 专业人员可以指导 PTE 处理复杂的州 PTE 税务选举。我们提供：
- 联邦和州税影响的详细建模
- 居民和非居民会员分析
- 深入了解分层合作伙伴关系结构和联邦影响
立即联系我们，了解我们如何帮助您评估 PTE 税收选举并为您的组织及其成员实现利益最大化。