企业税 | 04/19/2024
最大限度地节省税款：了解第 179 条与奖金折旧之间的相互作用
税务规划已从年终活动演变为持续的战略过程。随着定期咨询变得至关重要，企业的一个重要机会在于利用第 179 条和奖金折旧。这些规定，特别是在 2017 年《减税与就业法案》（TCJA）引入的变化之后，为企业提供了强大的激励措施，以加快合格资产的扣除。
然而，奖金折旧的逐步取消（从 2023 年的 80% 开始，每年减少 20%，直到 2027 年完全取消）使得理解这些条款之间的相互作用比以往任何时候都更加重要。
第 179 条是什么？
第 179 条允许企业在符合条件的财产投入使用的当年扣除其成本。这包括有形个人财产，例如贸易或业务中使用的机器、设备和软件。符合条件的不动产改进（例如屋顶、暖通空调系统、火灾报警器和安全系统）也符合条件。
第 179 条旨在鼓励投资，它允许企业预先支出成本，而不是通过折旧扣除分摊到各个时期。然而，它也有局限性：
- 扣除限额:
- 2023 年：$116 万，支出上限为 $289 万。
- 2024 年：$122 万，支出上限为 $305 万。
- 如果购买金额超出支出上限，则扣除额将一一减少。
- 合格：财产必须用于纳税人的贸易或业务，而不能仅用于产生收入（例如，投资或租赁财产）。
什么是奖金折旧？
奖金折旧允许企业对符合条件的资产进行额外的第一年折旧扣除。根据 TCJA，对于 2017 年 9 月 27 日之后和 2023 年 1 月 1 日之前购置并投入使用的财产，奖金折旧率增加到 100%。该费率目前处于逐步取消期，到 2023 年降至 80%，到 2027 年将完全取消。
奖金折旧显著的特点包括：
- 扩大资格范围：与之前的规定不同，奖金折旧现在适用于二手财产，只要它是购买者首次使用。
- 无扣除限制或支出上限：奖金折旧不受与第 179 条相同的门槛限制，这对于进行重大投资的企业来说尤其有利。
第 179 条与奖金折旧之间的相互作用
战略性地将第 179 条和奖金折旧结合起来可以最大限度地节省税款，尤其是在奖金折旧逐步取消期间。美国国税局要求企业首先应用第 179 条扣除，然后再应用奖金折旧。这种顺序可以通过利用第 179 条的限制来帮助优化扣除，然后再依赖奖金折旧的更广泛应用。
主要考虑因素包括：
- 最大化扣除额：利用这两项扣除可确保企业充分利用即时和加速的税收优惠。
- 满足业务需求：平衡这些扣除额可以让企业将税收策略与现金流和投资目标相结合。
- 规划淘汰：随着奖金折旧逐步取消，了解其与第 179 条的相互作用对于积极的税务规划变得越来越重要。
我们公司如何提供帮助
应对第 179 条和奖金折旧等复杂问题需要仔细分析和规划。我们的税务咨询团队将竭诚为您提供帮助：
- 评估您的资产收购是否符合资格。
- 制定定制的税收策略，优化第 179 条和奖金折旧之间的相互作用。
- 随着奖金折旧逐步取消，提前制定计划以最大限度地减少扣除额。
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