企业税 | 2024 年 3 月 24 日
如果您是雇主，并且您的业务在提供食品和饮料时经常给予小费，那么您可能有资格获得联邦税收抵免，其中包括您为员工的小费收入支付的社会保障和医疗保险 (FICA) 税。
信贷基本面
FICA 抵免适用于您的员工从顾客那里购买食品和饮料时收到的小费。无论食品和饮料是在店内还是店外消费，都没有关系。虽然小费是由顾客支付的，但就 FICA 而言，这些小费被视为您支付给员工的。
如您所知，您的员工必须向您报告小费。您必须：
- 代扣并汇出员工应缴纳的 FICA 税款，以及
- 支付雇主应承担的税款份额。
如何索取信用
该抵免额是一般商业抵免额的一部分。它根据雇主支付的小费收入的 FICA 税份额计算，该份额超过将员工工资提高到每小时 $5.15 所需的金额。这意味着，仅用于满足按月计算的每小时 $5.15 工资门槛的小费收入不适用抵免额。每小时支付给员工至少 $5.15（不包括小费）的雇主无需进行此计算。
重要的： 2007 年税法规定抵免额计算率为每小时 $5.15，这是当时的联邦最低工资。虽然目前的最低工资为每小时 $7.25，但 $5.15 的抵免额计算率保持不变。
让我们看一个例子
假设您餐厅的一名服务员每小时收入 $2.13，外加小费。一个月内，她工作了 160 个小时，工资为 $340.80（$2.13 × 160），并收到 $2,000 现金小费，她会向您报告这些小费。
服务员的时薪为 $2.13，比 $5.15 门槛低 $3.02。工作 160 小时，差额为 $483.20（$3.02 × 160）。小费收入中的前 $483.20 用于满足每小时 $5.15 的最低工资要求。剩余的小费收入为 $1,516.80（$2,000 − $483.20）。
作为雇主，您按 7.65% 的税率缴纳 FICA 税。因此，您当月可申请的抵免额为 $116.03 ($1,516.80 × 7.65%)。
重要提示： 虽然雇主应缴纳的 FICA 税款通常可以扣除，但用于计算抵免额的小费收入相关的 FICA 税款部分不能扣除，以避免双重优惠。但是，如果您选择不申请抵免，则可以扣除这些 FICA 税款。
获得应得的荣誉
如果您的企业为支付给员工的小费收入缴纳 FICA 税，那么小费税收抵免可能对您很有价值。其他规则可能适用。如果您有任何问题，请联系我们。