会计 | 2024 年 5 月 20 日
您的企业可以选择使用现金或应计会计方法来处理税务问题。现金方法通常为符合条件的企业提供可观的税收优惠。但是，有些企业可能更适合使用应计方法。因此，您需要评估企业的税务会计方法，以确保它是最有利的方法。
当前形势
根据税法的定义，“小企业”通常有资格使用现金或应计制会计来纳税。（有些企业也可能有资格使用各种混合方法。）在《减税与就业法案》（TCJA）生效之前，归类为小企业的总收入门槛从 $1 百万到 $10 百万不等，具体取决于企业的结构、所属行业以及库存是否是重要的创收因素。
TCJA 通过设立单一总收入门槛简化了小企业的定义。它还将门槛提高到 $25 百万（根据通货膨胀进行调整），将小企业地位的福利扩大到更多公司。对于 2024 年，小企业是指在 2024 纳税年度结束前的三年内，年平均总收入为 $30 百万或以下的企业（高于 2023 年的 $29 百万）。
除了符合现金会计方法的资格外，小型企业还享有简化的库存会计、统一资本化规则和企业利息扣除限额豁免以及其他多项税收优惠。请注意，即使总收入超过门槛，某些企业也符合现金会计资格，包括 S 公司、没有任何 C 公司合伙人的合伙企业、农业企业和某些个人服务公司。此外，无论规模大小，避税所都不符合现金会计资格。
潜在优势
对于大多数企业来说，现金法具有显著的税收优势。由于现金制企业在收到收入时确认收入，在收到付款时扣除费用，因此他们可以更好地控制收入和扣除的时间。例如，他们可以通过推迟发票到下一个纳税年度来推迟收入，或者通过加速支付费用将扣除额转移到当年。
相比之下，权责发生制企业在收入发生时确认收入，在费用发生时扣除费用，而不考虑现金收款或付款的时间。这意味着他们在所得税方面几乎没有灵活性来确定收入或费用的确认时间。
现金法还提供了现金流优势。由于收入在收到的当年就需要纳税，因此它有助于确保企业拥有支付税款所需的资金。
然而，对于某些企业来说，应计法可能更可取。例如，如果一家公司的应计收入往往低于其应计费用，则应计法可能比现金法产生更低的纳税义务。使用应计法的其他潜在优势包括能够扣除在下一个纳税年度的前 2 个半月内支付的年终奖金，并推迟缴纳某些预付款的税款。
切换方法时出现的问题
即使您的企业从权责发生制转换为现金会计法或从现金会计法转换为权责发生制可以获得税收优惠，也必须考虑进行这种转换所涉及的管理成本。例如，如果您的企业按照美国公认会计原则 (GAAP) 编制财务报表，则必须使用权责发生制进行财务报告。
这是否意味着您不能出于税务目的使用现金法？不是，但这要求企业保留两套账簿。出于税务目的更改会计方法可能还需要 IRS 批准。请联系 Chartered 了解有关每种方法的更多信息。